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              • 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题公告的解读
              • 发布时间:2014-4-21 15:11:05 来源:国家税务总局办公厅
              •     近日bob平台bob平台,国家税务总局印发了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号bob平台bob平台bob平台bob平台bob平台,以下简称《公告》)bob平台。现解读如下:
                    一bob平台、主要背景
                    为进一步支持小型微利企业发展bob平台bob平台,发挥小型微利企业促进就业bob平台bob平台、改善民生bob平台bob平台、维护社会稳定的积极作用bob平台,在前几年对小型微利企业减半征收企业所得税政策基础上bob平台,4月2日bob平台bob平台bob平台,国务院第43次常务会议决定bob平台,扩大减半征税范围,将减半应纳税所得额标准由6万元提高到10万元bob平台bob平台bob平台,进一步扩大了优惠面。据此bob平台bob平台bob平台,财政部bob平台bob平台、国家税务总局印发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)bob平台,明确了优惠政策的规定bob平台。为将优惠政策具体落实到位,使纳税人便捷享受优惠政策bob平台bob平台bob平台bob平台,同时bob平台bob平台,利于基层税务机关征管操作bob平台bob平台bob平台bob平台bob平台,《公告》对一些具体管理操作问题做了明确bob平台bob平台bob平台bob平台。
                    二bob平台bob平台、小型微利企业享受优惠政策是否需要审批
                    根据政府转变职能bob平台bob平台bob平台bob平台、改进作风的要求bob平台bob平台bob平台,自《公告》发布起bob平台bob平台,小型微利企业享受优惠政策bob平台bob平台,不再执行企业申请bob平台、税务机关批准的管理方法bob平台bob平台,统一改为备案方式bob平台bob平台。即符合条件的小型微利企业bob平台bob平台bob平台,在年度中间可以自行享受优惠政策bob平台bob平台。年度终了进行汇算清缴bob平台,同时bob平台,将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明bob平台,报税务机关备案即可bob平台。
                    三bob平台bob平台bob平台、核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策
                    小型微利企业bob平台,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式bob平台,凡符合小型微利企业规定条件的bob平台bob平台bob平台,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策bob平台bob平台。包括企业所得税减按20%征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日bob平台bob平台,年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的bob平台bob平台bob平台,其所得减按50%计入应纳税所得额bob平台bob平台,并按20%税率缴纳企业所得税bob平台。
                    四bob平台bob平台、小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠
                    符合条件的小型微利企业bob平台bob平台,可以自预缴环节开始享受优惠政策bob平台bob平台,并在汇算清缴时统一处理bob平台bob平台。具体如下:
                    (一)采取查账征收的小型微利企业bob平台,上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的bob平台bob平台,如果本年度采取按实际利润额预缴税款bob平台,其预缴时累计实际利润额不超过10万元的bob平台bob平台bob平台,可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款bob平台;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策。对于按上年度应纳所得额的季度(月度)平均额预缴企业所得税的bob平台bob平台,预缴时可以享受小型微利企业优惠政策bob平台bob平台bob平台。
                    (二)采取定率征收的小型微利企业bob平台bob平台,上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的bob平台bob平台,其预缴时累计实际利润额不超过10万元的bob平台bob平台bob平台,可以按照小型微利企业优惠预缴税款bob平台bob平台;超过10万元的bob平台bob平台,不享受其中的减半征税政策bob平台。
                    (三)对于新办小型微利企业bob平台,预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以按照减半征税政策预缴税款;超过10万元的bob平台,应停止享受其中的减半征税政策bob平台。
                    五、定额征税的小型微利企业如何享受优惠
                    按照《公告》规定bob平台,定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策bob平台bob平台bob平台?bob平台?悸堑蕉ǘ钫魉捌笠倒芾淼奶厥庑?bob平台bob平台bob平台,主管税务机关可以根据本地情况bob平台,自行调整定额后bob平台,按照原办法征收bob平台,无需再报送资料备案bob平台bob平台bob平台bob平台。
                    六bob平台、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题
                    一是符合条件的小型微利企业bob平台,预缴时未享受税收优惠的,税务机关将依据企业的年度申报情况,结合实际bob平台bob平台bob平台,帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受bob平台。
                    二是对于预缴时享受了优惠政策bob平台,但年度终了后超过规定限额的小型微利企业,汇算清缴时统一计算,并按规定补缴税款bob平台bob平台bob平台。
                    七bob平台bob平台、关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题
                    《公告》适用于2014年及以后年度申报缴纳所得税的小型微利企业bob平台bob平台。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因bob平台bob平台,很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时bob平台bob平台,来不及享受减半征税政策bob平台bob平台。为此bob平台bob平台,《公告》规定bob平台,小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征税政策的bob平台bob平台bob平台,可以在以后应预缴的税款中抵减。

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